新一年即將到來，在未踏入全新的2010年之前，你可以做些什么？作為精明消費者兼納稅人，你可以的做東西有很多，這包括不可少的稅務規劃！
對企業而言，也有些應採取的最后行動，以求符合明年報稅時省稅的優惠。別忘了，新一年的規劃功力，絕對是決定稅金多寡的關鍵！
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| 要達到最高省稅效益，胥視個人規劃及準備功夫。 |
回顧政府今年3月宣佈的第二振興經濟配套（或稱迷妳預算案），以及2010年預算案，皆宣佈不少稅務優惠給個人或公司，其中絕大部分優惠將從2010稅年生效。
踏入2010年，納稅人能否善用這些優惠，極大化省稅效益，端看個人規劃本事夠不夠、準備功夫是否充足了。
宏願理財機構（Great Vision）執行董事兼稅務專家拿督蔡兆源善意提醒，部分稅務優惠期限只有2至3年，納稅人不妨趁機部署，以取省稅之效。
房產盈利稅重返
他回應《中國報》提問時舉例，政府只提供3年的寬頻費減免，這是可遇不可求的省稅機會。
“另外，購買廠房或機械、裝修營業地點等開銷的加速資本遞減（ACA），也只限這2年。”
大馬德勤（Deloitte）執行董事余永平也說，經濟不景，政府在迷妳預算案宣佈，讓蒙虧的公司將虧損額往前一年補報，以改善現金流。
“許多商家以為只能把虧損帶到下一年（carry-forward），但明年報稅時，商家可以補報虧損，調整前一年的可征稅收入，進而減低稅金，並獲得退稅。”
他提醒道，此項虧損補報只限09及10稅年，納稅人應參考更多資料，以免漏掉這些稅務優惠。
另一項納稅人關注的稅項，是政府將從2010年1月1日起，重新徵收房產盈利稅（RPGT）。
這對平日有投資房地產的納稅人而言，是沉重一擊。
如今距離1月1日不到3週時間，蔡兆源建議，受影響的產業持有人或投資者，應該趁這段“過渡期”重新規劃，以達到最高省稅效益。
“這不只是割名轉讓般簡單，投資者可諮詢專業人士，但同時得考量任何潛在成本，包括印花稅、律師費等。”
虧損補報 史上第一遭
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| 打工族在09年初收到的花紅，明年4月底之前得呈報稅收局。 |
這是大馬史上第一遭，允許企業及商家將現財年業務虧損，往前補報虧損，將現年虧損計入前一年賬目中，藉此減輕負擔；1年補報頂限為10萬令吉。
這項虧損補報（Carry Back Losses）措施只限2009稅年及2010稅年；換言之，納稅人今明兩年的生意若不幸蒙虧，可以在明年及2011年報稅時，申請這項措施。
但在2009年或2010年享有獎掖者，不能享有這項優惠。
例如一家公司在08年的可征稅盈利為6萬令吉，並已繳付1萬5600令吉的稅金（以26%公司稅計算）。
這家公司在2009年，蒙虧4萬令吉。
由于獲準從08年的可征稅收入回扣今年虧損，即6萬令吉扣除4萬令吉，因此08年經過調整的可征稅收入為2萬令吉，應繳稅金為5200令吉。
因此，這家公司可獲得1萬400令吉的稅金退還。
廠房機械加速扣稅 只需2年
供業務用途的資產，若可加速資本遞減，將有助改善商家現金流，有能力且有意擴展業務者，可別錯過這個機會！
政府在迷妳預算案宣佈，在2009年3月10日至2010年12月31日期間新收購廠房及機械的支出，可在2年內，即09稅年及10稅年內加速資本遞減。
以租購（Hire-Purchase）形式購買的廠房及機械，納稅人只能申請這期間所支付的本金（不包括利息）。
若納稅人在購買廠房及機械當日算起的2年內脫售這些資產，當局將追加納稅人之前已申請的加速資本遞減。
在這2年內享有相關獎掖的納稅人，不能再享有這項優惠。
裝修費 10萬扣稅頂限
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| 購買機械的支出，可在2010年報稅時獲得加速扣稅。 |
經濟雖依然低迷，卻不乏商機。有意裝修的商家或創業新手，別忘了裝修費可在2010年扣稅！
裝修費用原本不在資本遞減範圍內，也不允許扣稅。
但在2009年3月10日至2010年12月31日期間，裝修或維修營業地點或建築物，這筆費用可在兩年內加速資本遞減。
這項扣稅從09稅年生效，兩個稅年內的扣稅上限為10萬令吉。
如果納稅人並沒有使用有關地點作為業務用途，就不能享有此項優惠。
若這筆裝修費是花在公司開張前，這筆費用將被視作公司首日運作的費用。
如果這筆裝修費同時符合裝修扣稅及工用建築物扣稅，納稅人可選擇申請其中一項。
折衷方法是，納稅人可申請10萬令吉的裝修費用，扣除這10萬令吉后的余額，可申請工用建築物扣稅。
小資產扣稅 中小企業受惠
從09稅年起，中小企業不再受限于1萬令吉的小價值資產（small value assets）資本遞減（capital allowance）。
所謂中小企業，是指繳足資本達250萬令吉或以下的本地公司，這家中小企業不能直接或間接的被另一家繳足資本超過250萬令吉的公司所管理。
專利權商標註冊費 2011年可扣稅
專利權及商標都是無形資產，值得商家加以保護。
中小企業的專利權及商標註冊費用，過去都不能扣稅，但從2010稅年開始，這筆費用可申請扣稅。
生效期只限2010稅年至2014稅年，合計5年；中小企業們，好好把握這扣稅機會吧！
來個善意提醒，這是2010稅年生效的稅項，中小企業在2011年報稅時，才能為註冊費用扣稅。
保安系統加速扣稅 擴至各行業
目前，只有在工廠所安裝的保安系統，可獲加速資本遞減。
但從09稅年到2012稅年，所有行業包括酒店及銀行業者在營業地點所安裝的保安系統及器材，都能享有加速資本遞減。
符合資格的保安系統包括：
1. 防盜警鐘系統
2. 紅外線移動探測系統
3. 警報器
4. 出入管理控制系統
5. 閉路電視
6. 影像監視系統
7. 保安攝影機
8. 無線攝影機發射器
9. 縮時錄影及影像
移動探測器設備
房產盈利稅近生效 售屋宜早不宜遲
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| 房產盈利稅從明年1月1日生效，最高稅率將達30%。 |
房屋、土地或商業單位等房地產持有者，除非不介意支付盈利稅，否則就不宜再拖延，趁早檢討資產組合。
1月1日起，大部分房產盈利稅將恢復至2007年中止徵稅前的水平。
根據財政法案，最高房產盈利稅將達30%，而非一般人以為的5%徵稅。
過去持有房地產5年后才脫售的盈利將獲免稅（零稅率），但這項零稅率已被撤銷。
這意味從2010年起，即使是購買超過20年的房地產，一旦被脫售，獲利仍會被徵稅5%。
明年寬頻費用 最高減免RM500
想省稅？快去申請寬頻，或翻出家中的寬頻賬單，你可以申請1年最高500令吉的減免。
只不過，可別在今年4月報稅時，興沖沖的要填寫這項減免，那是2011年報稅時才能享有的減免。
個人納稅人在2010年至2012年期間簽購的寬頻服務，每年可享有最高500令吉的減免。
要享有這筆減免，你得確保有關寬頻服務是在本身名下，每月賬單是註明自己的名字。
值得注意的是，政府自08稅年開始，豁免雇主提供給員工的寬頻費用；雇主為員工吸納的這筆寬頻費用，屬于免稅員工福利。
若雇主已津貼這筆寬頻費用，那即使寬頻賬單註明你的名字，但你還是不能在個人報稅時，申請這項減免。
余永平指出，員工從雇主處獲得的免稅津貼或福利，報稅時不必報入BE表格內，例如寬頻津貼。
他說，若雇主有津貼，納稅人本身又申請最高500令吉的減免，那屬于雙重扣稅，是違法的喔！
花紅 今年初收 明年呈報
已有報稅戶頭、但今年收入未達報稅資格的納稅人，或許得做些心理準備，明年EA表格所列的收入很可能比今年多。
這是因為今年報稅時的收入，即今年初所收到的EA表格，並不包括今年初所收到的花紅。
根據最新條例，今年收到、屬于2008年的董事費或花紅，將視作2009年的收入，明年呈交2009稅年的BE表格時才呈報。
這筆花紅將列入明年初才收到的2009年EA表格。
在這情況下，過去未曾報稅、但算入花紅后，今年已符報稅資格的人，得向稅收局登記開設戶頭報稅了。
房貸利息扣稅 包租婆不能受惠
許多人期待已久的房屋貸款利息扣稅，終于可在明年享有…但這些房屋若是供出租的話，你可能會大失所望。
政府在今年3月迷妳財算宣佈的房貸利息扣稅，將從明年開始。
大馬公民兼居民在2009年3月10日至2010年12月31日期間購買的住宅產業，可享有最高1萬令吉的房貸利息扣稅。
這項扣稅優惠為期3年，從開始繳房貸的第一年算起。
納稅人只可以申請1間住宅產業的房貸利息扣稅；符合資格的住宅產業包括房子、組屋、公寓或共管公寓。
但大前提是，納稅人不可以從相關住宅產業獲取任何收入。
這意味，若納稅人出租有關住宅產業賺取租金收入，就不能享有這項優惠。
其他 個人優惠
◆2009年生效，2010年報稅時可享有的優惠：
─可征稅收入最高達3萬5000令吉的納稅人，回扣額從350令吉提高至400令吉。
─2009稅年的個人所得稅最高稅率，從28%降至27%，可征稅收入介于3萬5000令吉至5萬令吉的稅率，從13%降至12%。
這意味，收入處于上述兩個範圍的納稅人，明年4月報稅時可省下1%的稅金。
─個人因存款（必須存放在獲政府認可的機構內）而獲得的利息收入，全額免稅。
◆2010年生效，2011年報稅時才可享有的優惠：
─個人減免額從8000令吉提高到9000令吉。
─公積金、壽險及年金保費減免總額，從6000令吉提高到7000令吉，這新增的1000令吉減免只供年金保費。
購買保險公司年金存款計劃（annuity scheme），並從2010年1月1日付保費的納稅人，可享有這額外增加的1000令吉減免額。
─個人所得稅最高稅率從27%降至26%；非公民所得稅率從28%，降至27%。
─可征稅收入超過50萬令吉的合作社，所得稅率頂限，則從27%下調至26%。
所謂2010稅年（YA2010），也就是一般所指的歷法2010年。
在預算案中，若提到某些稅務優惠是從2010稅年生效，並不是指納稅人在2010年4月或6月報稅時，就能享有這些優惠。
2010稅年生效的稅項，是指納稅人在2011年（4月或6月）報稅時，可申請享有的稅項。
中國報
