每年這個時候，許多個人開始為呈報收入所得忙碌。精明的呈報方式，可以為個人節省一些稅款，增加現金流量，這應該是個人在理財規劃方面需重視的一點。
上期《財富焦點》為你搜羅坊間的26招“省稅藥方” 後，本期則邀請兩位稅務達人現身說法，對薪酬配套進行規劃，善用政府及公司提供的一些免稅福利，實踐精明理稅……
雇員酬報表格EA中列明，員工的年收入除了涵蓋受雇期間所獲取的薪金、報酬、有薪年假、傭金、花紅以及獎勵金外，也包括雇主提供的額外福利或津貼，可以是現金或非現金。
稅務法令闡明，員工為了執行與工作相關的任務而在受雇期間享有雇主提供的額外福利（perquisites/benefits-in-kind），都將被視為收入的一部份。因此，員工必須為所享有的福利繳納稅務。
然而，怎樣的情形才屬於額外福利呢？凱翔稅務諮詢有限公司董事經理孔令龍點出以下這些特征：
﹡相關福利是經常領取的。
﹡可以通過現金或非現金方式提供。若所享有的福利是非現金項目，那該福利必須擁有現金值或可被兌換成現金，也就是說該福利是可以被出讓、分配、轉移或能轉換成金錢。
﹡員工可享有的福利已注明在雇用合約內，又或者是由雇主或第3方自願提供。若有關福利待遇是由第3方提供，也須呈報在所得稅表格內。
﹡凡是在受雇期間所享有的額外福利都須繳納稅務。
另一方面，若員工從雇主或第3方所獲取的禮物或獎賞，是為了表揚個人的卓越表現或其他因素，這些所獲取的禮物或獎賞則是無須報稅的。這是因為員工所享有的待遇並沒有直接與工作領域相關，而最常見的例子包括：
﹡雇主給予員工的結婚禮物，不管是現金、珠寶或其他禮物；
﹡雇主提供現金獎勵予表現優越的員工。
孔令龍表示，從上述例子所見，員工所享有的額外福利都須繳稅，不論那些福利是以現金或非現金方式發放，除非獲豁免課稅的特定福利項目。
至於其他要注意的事項包括：
﹡出外開銷必須屬於補貼（reimbursement），而不是固定津貼（fixed allowance）。
﹡固定資產或資本開銷如辦公室裝置、電腦、家具、汽車（除了裝修）是屬於資本津貼，不過針對 2009及2010年，報稅人可在裝修開銷項目下，獲得高達10萬令吉的資本津貼回扣。
﹡時常監督借貸利息，如銀行透支利息（bankoverdraft interest），確保每年不超過6000令吉，以避免在1967所得稅法令下，抵觸利息約束。
﹡公司受勸取得ISO認證，以獲得雙倍稅務回扣。
﹡花在現有客戶的應酬開銷可獲得50%稅務回扣，然而潛在的客戶則不獲得此利好。必須注意的是，只有與銷售宣傳的娛樂開銷才可得到100%扣稅。
﹡為了方便員工在執行任務時的支出，包括應酬客戶，公司一般會提供信用卡便利予員工。因此，任何與業務有關的開銷，包括信用卡年費都不計算在員工的收入內，即無須繳稅。
額外福利包羅萬象
隨著現代企業開始關注人力資源管理的概念，因此在發展員工福利方面都會比較具彈性。這些舉措都是為了吸引和留住公司的專才，讓員工感受到公司對他們的重視和信任。
孔令龍指出，普遍上，企業為員工提供的額外福利項目包羅萬象，其中包括：
﹡繳納個人所得稅及水電費用；
﹡提供信用卡便利；﹡休閑及運動俱樂部的會員資格；
﹡給予補習費或學費；
﹡保險費；
﹡園丁、司機、傭人或保安人員；
﹡獲取公司給予免費或以折扣價購買的物品或服務；
﹡提供免利息及低利息貸款；﹡贈送禮物或個人電腦；
﹡獎學金、卓越服務成就獎；以及﹡繳付專業協會會員年費等。
哪些額外福利須繳稅？
然而，許多員工在享有多項福利的時刻，大多數都不大瞭解及忽略了其所領取的福利或獎勵是否須繳納稅務。不妨瞭解一下員工享有怎樣的額外福利是須繳納稅務的，包括：
1.繳納個人所得稅及水電費用
（i）由公司支付的應繳所得稅若員工的應繳個人所得稅是由公司承擔及支付，這項員工享有的福利則必須繳納稅務。
（ii）水電開銷費用若水電的注冊戶口是屬於員工名字，而公司支付其所使用的水電開銷，那麼這項福利也須繳稅。
同時，公司所支付的費用可通過以下方式進行：
﹡給予員工現金以支付單據上的數額或
﹡依單據上的數額直接繳付給相關政府機構。
此外，公司也可通過另一種形式讓員工享有這項福利：
﹡由公司親自注冊有關水電戶口；及﹡所收到的水電費單據的戶名是屬於公司名字，而不是屬於員工的名字。
=2.享有信用卡便利
為了方便員工在執行任務時的支出，如應酬客戶，公司一般將會提供信用卡便利予員工。因此，任何與業務有關的開銷，包括信用卡年費都不計算在員工的收入內，即無須繳稅。
然而，若信用卡被員工用於私人用途，其所涉及的開銷是直接由公司來支付，那麼費用連同信用卡年費則須被視為員工享有的額外福利並須繳稅。
3.休閑及運動俱樂部的會員資格
公司可為員工繳付休閑及運動俱樂部的會員費，所提供的項目可包括游泳、瑜伽、室內健身、羽球、高爾夫等。其中，有關會員資格可由員工或企業擁有，但該稅務的申報形式則依各別情況而定。
（i）個人會員資格
若俱樂部的會員資格是屬於員工的，有關的入會費、會員費（以每月、每期限或每年計算）以及其他的酬報都是員工自己需承擔的開銷費用。但是，有關的開銷費用若是由公司來支付，那麼員工享有的福利則須繳稅。
（ii）企業會員資格
相反的，俱樂部的會員資格也可由企業擁有。當公司支付所有的俱樂部會員費用以讓員工享受俱樂部的設備，那麼已支付的會員費須被視為員工的額外福利並需要呈報稅務。由於該會員資格是屬於企業擁有，因此有關的入會費則無須呈報稅務。
僱主僱員可協商重組薪酬配套
宏願理財機構稅務及財務規劃總監拿督蔡兆源表示，掌握僱用收入的免稅福利配套，有利於受薪或受僱的納稅人，節省一些稅款的支付。當然，這些配套必須在僱主的配合下才可能落實。
僱主為僱員繳納公積金
最高可達薪金的19%
不說大家可能不曉得，僱主為僱員繳納給公積金局每月的公積金存款，最高可以是薪金的19%，而不是12%，且由僱主或公司給予公積金是免稅的。
當僱主與僱員雙方同意重組薪酬配套，僱主提高僱員的公積金繳納比率，例如從原有薪金的12%，提高至薪金的19%，這是可行的選擇，但這意味僱主的開銷無形中膨脹了許多，站在僱主的立場來看問題，十之八九的老闆，是不可能認可。
但是如果僱員同意在基薪方面進行調整，好比說僱主稍微調低僱員的基薪，而僱主本身對僱員的公積金繳納比率調高至基薪的19%，將可以彌補僱員收入的縮減。
當基薪調低了，需繳付的預扣稅當然也相應減少，但反映在賬面上的個人收入，實際上並沒有減少。
不過，這並不意味一定要通過調低基薪來進行，在每年的加薪月、每數年的調薪也可進行類似安排，意思是說，以捨棄常年加薪交換更高的公積金繳納比率。
膳食津貼可作為員工福利選項
有些公司提供膳食津貼，作為員工的福利選項。只要膳食津貼合理，一般都可以接受，假設每個月的膳食津貼是300令吉，或是以免費午餐的形式供應，即使是常年加薪的幅度略小，但通過這樣的安排方式，做為員工的福利，員工被預扣的收入所得稅將稍微縮減。
固定津貼 享有公積金
一些有支領固定出差津貼，例如每月汽車費補貼的受薪者，一年的稅務回扣最高可達6000令吉，相等於每月500令吉，固定津貼是享有公積金福利的。
另外，僱員可以善用僱主現成的設施與服務，假設僱主是開辦國際學校的院長，其僱員，譬如老師或行政人員，若選擇讓子女在該國際學校就讀，他們的子女可享有免費教育，這是充份利用僱主現成設施與服務，為自己節省開銷的其中一個辦法。
還有，僱主提供的免費產品，折算起來一年可享有的稅務回扣，可申報的數額以不超過1000令吉為准。
房貸可扣稅3萬令吉
值得一提的是，假如個人在2009年3月10日至2010年12月31日之間簽署買賣合約購買住宅產業，可以連續3年申報，每年的申報數額是1萬令吉稅務回扣，以補貼償付貸款利息的開銷，條件是有關產業沒有租金收入。
一些職位比較高的僱員，與僱主通過安排，可以進一步減少稅款的支付，在分享盈利的基礎上，僱主為男性僱員的妻子或女性僱員分娩支付的相關費用，當作是分享公司的盈利。
假如這名僱員是以分享公司盈利取得這筆收入，假設是1萬令吉，這筆收入需被徵稅，但假如僱主是以承擔僱員妻子或女性僱員的相關費用，則可豁免徵稅；另外一項可享有稅務回扣的是針灸醫療的開銷。
今年在呈報2009年收入時（2009稅年），個人享有的稅務回扣，保留8000令吉；壽險保費、公積金等的最高稅務回扣是6000令吉；醫藥及教育保單兩項加起來可獲得最高3000令吉稅務回扣。
其他的一些優惠包括，在國家教育儲蓄計劃下，為孩子存入戶頭的存款，可享有稅務回扣，回扣的頂限是3000令吉，假如夫妻分開報稅，在國家教育儲蓄計劃下，每人可享有3000令吉稅務回扣。
僱主提供住宅汽車可扣稅
僱主提供住宅或汽車，也是受僱職員福利，而且屬於可扣稅項目，以汽車為例，附表可以看出其中的優惠：
根據條例，個人納稅者每年須為一輛價值7萬5000令吉的汽車繳付3600令吉稅務，不過，假如汽油是由僱主支付，扣稅額可另外增加1200令吉，達到4800令吉。
車價（新車） 汽車利益 汽油利益 總計
至rm50,000 RM1200 RM600 RM1800
RM50,000－RM75,000 RM2400 RM900 RM3300
RM75,001－RM100,000 RM3600 RM1200 RM4800
為打造高收入經濟模式，政府鼓勵大家鑽研學問，攻讀一些與技術、工業、科技、法律、會計、回教金融的課程，以考取有關領域的碩士或博士論文，並提供5000令吉的稅務回扣，個人所選的高等學府必須獲政府承認。
其他一些大家已熟悉的扣稅項目，包括購買書籍、雜誌或其他刊物時，個人納稅者可獲得1000令吉稅務回扣；購買運動器材，每年可獲得300令吉回扣。
與此同時，納稅人支付父母的醫藥費，每年可獲得高達5000令吉的稅務回扣，個人的醫藥檢驗費，每年可獲得500令吉的稅務回扣。
另外，每3年購買一次電腦、打印機及相關配備，個人可享有3000令吉的稅務回扣。
2010年開始採用新的預扣稅制（PCB），讓許多人感受到實際的收入減少了。
僱主根據1967年所得稅法令第107（2）條文，於2009年生效的修訂後所得稅新預扣架構進行預扣，僱員的可供消費收入，無形中縮減了一大筆。因此，受薪階級更要精明呈報，為自己節省一些稅款。
生活在水深火熱的社會中，“可省則省”已是大家共同追求的目標，如何在報稅時“省得妙，省得恰到好處”是重要的一環，不妨齊來做個游走在省稅的縫隙間，而不違法的省稅之人吧！
星洲日報
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